***不只是移身份，而同时是一系列的海内外资产和税务的安排。

不好意思，不交税别想走！

因为弃籍，而被罚5.07亿美元，这很美国。

怎么回事，一起来看。

1

富豪弃籍被罚

上上周（10月1日），

俄罗斯大富豪廷科夫承认8年前在退美国籍时，为逃避“弃籍税”，隐瞒海外金融账户，尤其是填报了虚假的纳税申报单，构成税务欺诈。

为避免牢狱之灾，廷科夫同意与美国司法部门达成协议，

支付5.07亿美元的巨额赔偿金（包括税款、罚金和滞纳金利息），同时再缴纳额外罚款25万美元，免除刑事责任，只有一年监外监管。

△图：廷科夫同意支付巨额赔偿金（美国司法部）

这是美国史上因弃籍而缴纳赔偿金最高的一例，

也给要弃籍（国籍、绿卡）的富豪们敲了警钟：

想在资产大幅增值前后（比如准备IPO的股东），临临时时弃籍的行为不可行；

想隐瞒海外资产、收入、账户的行为不可行，尤其是还是公众人物的话（比如廷科夫，都是上富豪榜的人了…）

无论入籍拿绿卡，还是弃籍，都要提早、谨慎筹划。

2

廷科夫事件经过

1996年，俄罗斯人廷科夫（Oleg Tinkov）加入美国国籍。

从入籍到2013年，他一直在美国作为纳税居民纳税。

在2005年底或2006年，廷科夫创立了 Tinkoff Credit Services (TCS)，并成功打造俄罗斯银行业界用自己名字命名的知名廷科夫信贷系统。通过BVI等海外实体，廷科夫间接持有 TCS 的大部分股份。

2013年10月25日，TCS公司上市，廷科夫的身家随之暴涨至10亿美元以上。

以此，廷科夫还以14亿美元身价成功登上2014年福布斯亿万富翁排行榜第1210位。

△图：2021福布斯全球富豪榜，廷科夫以47亿美元身价位列608位

10月28日，公司上市3天后，他前往美国驻俄罗斯莫斯科大使馆，放弃美国公民身份。

弃籍6年后（2019年），美国司法部和美国国税局等对廷科夫提起2项税务欺诈指控：

1、虚报2013年的个人收入：在其2013年个税表（Form 1040）的时候，廷科夫仅申报总收入为$20.6万美元，瞒报漏报其IPO受益所得11亿美元。

2、虚报截至弃籍日的个人净资产：在弃籍必填的资产申报表（Form 8854）中，廷科夫宣称其全球净资产仅$30万美元，而当时其持股TCS银行公允市值已经高达11亿美元，严重瞒报和漏报全球资产。

△图：对廷科夫的税务指控（美国司法部）

3

美国弃籍规则

之所以受到指控，

因为按照美国税法，如果符合“弃籍税”（Expatriation Tax）缴纳的条件，

弃籍者全球个人净资产在弃籍当日，会被视作打包出售，虚拟的增值部分（弃籍时该部分个人净资产的公允价值减去成本）按照资本利得税税率征税。

资本利得税：根据美国税制（2020年），持有期不超过1年的资产，出售所得利润按普通收入税的累进税率（ordinary income，最高一级为37%）征税；持有期超过1年的资产，利润按资本利得税的累进税率（最高一级20%）征税。

美国弃籍税缴纳的两个条件

同时满足两个条件，需要交“弃籍税”：

（1）退美国国籍者以及退绿卡的前15年里有8年为美国合法永久居民的；并且

（2）符合“适用弃国者”(Covered Expatriate)的定义。

符合以下要求之一的，为“适用弃国者”：

1、截止弃籍日个人净资产超过200万美元(包括其在某些信托中可以享受的权益)；或

2、过去5年平均每年纳税超过规定金额（2021年为17.2万美元）；或

3、无法在Form-8854上证明自己在前5年内遵守了所有美国联邦税务义务。（不提交Form-8854也算作没能证明税务合规，也会被征弃籍税）

△图：部分双国籍者和未成年人有例外情形（美国国税局）

4

廷科夫的问题

也就是说，本文富豪廷科夫符合“弃籍税”缴纳的条件，

1、他退籍前是美国公民；

2、按照实际情况，至少在弃籍当日，他个人净资产超过200万美元。（只是他隐瞒未报这么多）

所以，廷科夫本应将全球资产视作打包出售，虚拟的增值部分按照资本利得申报。比如他所持TCS银行公允市值已经高达11亿，减去持有成本，算做增值部分，按照长期资本利得税率报税。

而廷科夫却选择撒谎在弃籍表格上填报自己净资产只有30 万美元（以逃避弃籍税），弃籍当年个税表总收入仅为20.6万美元。

也以此，廷科夫被美国国税局犯罪调查科介入调查。

（本来，你廷科夫可是上富豪榜的公众人物呀，还敢如此肆意妄为，而且美国驻莫斯科大使馆，以及他在美国的会计师都有告诉廷科夫他的申报和纳税义务，他还是选择铤而走险，真是…

）

后果

被美国司法部和美国国税局等指控税务欺诈后，

廷科夫面临高达6年的牢狱之灾，以及因逃税漏报2013年个税表导致的欠税、滞纳金罚款和利息，以及指控下额外罚金等等处罚。

而在2020年2月，在美国的“长臂法案”指示下，英国已把廷科夫羁押。

美国司法部公告称，于2019年9月26日廷科夫从莫斯科出差到伦敦的时候，在伦敦入境时被英国海关根据美国司法部国际犯罪调查科和美国国税局IRS犯罪调查科已经发布到“长臂法案”所触及的盟友国家的指控采取的行动。于2020年2月26 日廷科夫在伦敦因这些指控被捕。

为避免坐牢，终于在上上周，

如前所述，廷科夫同意与美国司法部门达成协议，

支付5.07亿美元的巨额赔偿金（包括税款、罚金和滞纳金利息），同时再缴纳额外罚款25万美元，免除刑事责任，只有一年监外监管。

据美国司法部称，这5.07亿美元是他“试图通过欺诈计划逃避向美国财政部支付的金额的两倍多。”

吃了个大亏。

5

结论

为税齐籍的大有人在。

尤其是在特朗普对10%的股东征收GILTI税，拜登增加资本利得税等加税计划之后，可能有大把美籍创始人股东在上市前“筹划”弃籍”。

Anyway，无论入籍、拿绿卡还是弃籍，都要提前做好规划，

切忌像本文案例廷科夫临时起意（公司上市后3天决定退籍，早干嘛去了

）、并且心存侥幸，一意孤行，最后被身份拖累和反噬。

△图：对超高净值人士，被IRS核查合规性的可能性将随着资产数量级线性增长。2017年，资产在1000万美元以上的个人被审计的概率高达14.52%。（来源：美国税收政策中心）

再进一步讲，

无论是入哪国籍，拿哪国绿卡，无论出于何种目的，都要知道***不只是移身份，而同时是一系列的海内外资产和税务的安排。